التهرب الضريبي: بين التحديات والالتزام

محتويات المقال:

• مقدمة: توضح أهمية الالتزام بالقوانين الضريبية وتأثير التهرب الضريبي على الاقتصاد.
• التهرب الضريبي: المشكلة والتحديات: شرح للأساليب المستخدمة للتهرب الضريبي وتحدياته.
• أنواع التهرب الضريبي وأساليبه: وصف مفصل لأبرز الأساليب المستخدمة في التهرب الضريبي.
• العقوبات والنتائج: استعراض للغرامات والعقوبات التي تواجه المتهربين.
• الخاتمة: ملخص لأهمية الالتزام الضريبي ودور منصة إقرار في تقديم حلول ضريبية موثوقة.

يُشكّل النظام الضريبي العمود الفقري لأي اقتصاد وطني، حيث تعتمد الدول على هذه الأنظمة لضمان المنافسة العادلة بين القطاعات الاقتصادية المختلفة. ومع ذلك، يظل التهرب الضريبي تحديًا كبيرًا يهدد استدامة الإيرادات العامة. في المملكة العربية السعودية، تعمل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك على تعزيز الوعي بأهمية الالتزام بالأنظمة الضريبية وفرض العقوبات على المخالفين.

التهرب الضريبي: المشكلة والتحديات  

التهرب الضريبي هو ممارسة يقوم بها الأفراد أو الشركات للتهرب من دفع الضرائب المستحقة عن طريق تقديم إقرارات ضريبية غير صحيحة، أو تسجيل أرباح أقل من الواقع، أو التلاعب بالمصروفات. هذه الممارسات لا تؤثر فقط على الإيرادات الحكومية، بل تضر أيضًا بالمنافسة العادلة بين الشركات، مما يضعف الاقتصاد الوطني على المدى البعيد.

أنواع التهرب الضريبي وأساليبه 

إحدى صور وأساليب التهرب من الضرائب تشمل تقديم المُكلَّف إقرارًا ضريبيًا يعتمد على المحاسبة التقديرية، رغم وجود دفاتر وسجلات محاسبية منظمة. كما تتضمن هذه الأساليب تقديم إقرار ضريبي يتعارض مع ما تنص عليه الدفاتر والسجلات، أو تزوير الفواتير والمستندات لزيادة المصاريف وتقليل الأرباح. بالإضافة إلى ذلك، قد يلجأ مُلاّك المنشآت إلى إتلاف أو إخفاء الدفاتر والسجلات أو الوثائق قبل إجراء الفحص الميداني من قِبل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، أو عدم الإفصاح عن نشاط أو أكثر من الأنشطة التي تخضع للزكاة والضريبة.

 وفيما يلي تفصيل لذلك في الأمثلة التالية: 

١. تقديم إقرارات غير صحيحة:

اكتُشفت إحدى الشركات السعودية تقديم معلومات غير صحيحة حول ضريبة القيمة المضافة عند تقديم إقرارها الضريبي إلكترونياً. بعد مراجعة السلطات الضريبية (ZATCA) للإقرارات المقدمة، تبيّن أن الشركة قد بالغت في قيمة المصاريف بهدف تقليل الضريبة المستحقة. تم اكتشاف التلاعب من خلال تحليل البيانات والعمليات الرقمية، مما أدى إلى فرض عقوبات على الشركة وإلزامها بتصحيح الإقرارات الضريبية.

٢. التلاعب بالمستندات: 

 مثال من السعودية: في عام 2021، قامت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك برصد حالات من التلاعب بالمستندات، حيث قدمت بعض الشركات فواتير مزورة أو غير مكتملة لتقليل ضريبة القيمة المضافة. وفقًا لتقارير صحفية، تم فرض غرامات على الشركات التي تم اكتشاف تلاعبها، وذلك في إطار جهود الهيئة لتعزيز الشفافية وضمان التزام الشركات بالقوانين الضريبية.

٣. عدم الإفصاح عن الأنشطة التجارية: 

مثال من السعودية: في عام 2020، تم تغريم إحدى الشركات الكبيرة بعد أن اكتشفت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عدم افصاحها عن نشاط تجاري إضافي. جاء ذلك بعد إجراء فحص ضريبي مكثف، حيث أظهرت نتائج الفحص أن الشركة كانت تخفي جزءًا من أنشطتها لتجنب دفع الضرائب المستحقة. نتيجة لذلك، تم فرض غرامة على الشركة، مما يعكس جهود الهيئة لتعزيز الالتزام بالقوانين الضريبية.

هذه الأمثلة تسلط الضوء على كيفية وقوع التهرب الضريبي من خلال الأساليب المتنوعة التي يعتمدها المكلفون والشركات. وتؤكد على ضرورة عدم التساهل في تطبيق العقوبات المترتبة على هذا السلوك لضمان التزام الشركات بالقوانين الضريبية وحماية الاقتصاد الوطني.

دور المملكة العربية السعودية في الحد من التهرب الضريبي : 

شهدت المملكة العربية السعودية تطورًا ملحوظًا في مجال التحول الرقمي، من خلال اتخاذها خطوات جادة لتعزيز الشفافية والمساءلة في كافة القطاعات. ومن بين المبادرات الهامة التي أطلقتها المملكة هو تطبيق الفاتورة الإلكترونية، الذي يهدف إلى الحد من التلاعب بالفواتير، وتحسين إدارة الضرائب، وتعزيز الاقتصاد الرقمي.

 يعد تطبيق الفاتورة الإلكترونية في المملكة من أهم الوسائل الحديثة للحد من كافة آفات الاقتصاد مثل التستر التجاري والتهرب الضريبي، ولأن الفاتورة تُعتبر أصلًا وأساسًا للتعاملات التجارية، فقد شهدنا تأثير قرار إصدار الفواتير إلكترونيًا بين البائع والمشتري وتوحيد صيغتها، حيث أَسْهَم ذلك بشكل كبير في تقليل المعاملات المشبوهة ومحاربتها والقضاء عليها للحفاظ على بناء بيئة تجارية أكثر نزاهة.

ضمن الإسهامات التي قدمتها الفاتورة الإلكترونية لضمان تحسين كفاءة التحصيل الضريبي في المملكة العربية السعودية، هي توفير بيانات صحيحة وموثوقة حول المعاملات التجارية، مما يسهل على الجهات الضريبية متابعة الأنشطة التجارية وتقييمها بدقة. وبالتالي، يساعد ذلك في تقليل الأخطاء الناتجة عن الفواتير الورقية، وأيضًا في تقليل التهرب الضريبي من خلال ربط الفواتير الإلكترونية بنظام الضرائب. آنذاك، يصبح من الصعب على المكلفين التهرب من دفع الضرائب، بسبب إتاحة هذه الأنظمة للجهات الضريبية مراقبة المعاملات بشكل لحظي.

ختامًا، التهرب الضريبي ليس مجرد مخالفة قانونية، بل هو فعل يضر بالاقتصاد الوطني ويؤثر على استدامته. وفقًا للائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، يتعين على الخاضعين للضريبة اتخاذ التدابير الأمنية اللازمة لمنع التلاعب بالمستندات الإلكترونية. في حال تقديم مستندات أو إقرارات غير صحيحة أو مزورة بهدف التهرب من دفع الضريبة أو تقليل قيمتها أو استردادها بشكل غير قانوني، يُعاقب المخالف بغرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة، ولا تزيد عن  ثلاث أضعاف قيمة السلع أو الخدمات المعنية.

من الضروري الالتزام بالقوانين الضريبية لضمان العدالة والمنافسة المستدامة، وهنا يأتي دور منصات مثل “إقرار” في الوساطة لتقديم خدمات ضريبية موثوقة. تعتبر إقرار المنصة الرقمية الأولى والوسيط المثالي في مجال الخدمات المهنية المحاسبية والاستشارات الزكوية والضريبية. معنا تصل إلى مكاتب محاسبية ومستشارين مرخصين من وزارة التجارة و معتمدين من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، المستعدين دائماً لتقديم خدماتهم للمنشآت الصغيرة والمتوسطة ومتناهية الصغر ورواد الأعمال عبر موقعنا، و لمختلف مناطق المملكة عن بُعد وبأسعار تنافسية، مما يجعلنا الخيار الأمثل للعملاء الذين يبحثون عن خدمات عالية الجودة والكفاءة والاحترافية.

محتويات المقال:

• مقدمة/ تعريف الفوترة الإلكترونية وأنظمتها: خطوة نحو التحول الرقمي في المملكة.
•  المكلفون الخاضعون للائحة الفوترة الإلكترونية
• فوائد الفوترة الإلكترونية.
• تطبيق الفوترة الإلكترونية في السعودية: المراحل والآلية ومتطلبات الالتزام.
•  تضمين رمز الاستجابة السريعة (QR-CODE) (طور التعديل).
• أهم الأمور التي يجب تجنبها عند تطبيق الفوترة الإلكترونية في المرحلتين الأولى والثانية.

تعريف الفوترة الإلكترونية وأنظمتها: خطوة نحو التحول الرقمي في المملكة

في سعي المملكة للتكيّف مع العصر الرقمي وتحقيق رؤية 2023، أطلقت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك حملة الفوترة الإلكترونية على مرحلتين: الأولى والثانية. تهدف هذه الحملة إلى تعزيز تبني برنامج الفوترة الإلكترونية من قِبَل جميع المنشآت والأنشطة التجارية، سواء كانت ناشئة أو متوسطة أو كبيرة، بما يتماشى مع التطور الرقمي المستمر التي تشاهده المملكة العربية السعودية.تسعى الهيئة إلى تمكين الأعمال من الانتقال بسلاسة إلى هذه المنظومة الحديثة، مما يساهم في تحسين الكفاءة والشفافية في العمليات التجارية.

أنظمة الفوترة الإلكترونية هي الأجهزة والأنظمة والتطبيقات الإلكترونية والشبكات ووسائل الربط المستخدمة لإصدار الفواتير والإشعارات الإلكترونية.تهدف منظومة الفوترة الإلكترونية إلى تحويل عملية إصدار الفواتير والتعديلات الورقية إلى عملية إلكترونية، مما يسمح بتبادل الفواتير وتعديلاتها ومعالجتها بشكل منظم بين البائع والمشتري، بتنسيق إلكتروني متكامل.

الفاتورة الإلكترونية هي فاتورة تُصدر وتُحفظ وتُعدل بصيغة إلكترونية منظمة عبر نظام إلكتروني، وتحتوي على جميع متطلبات الفاتورة الضريبية. لا تعتبر الفاتورة المكتوبة بخط اليد أو المصورة باستخدام ماسح ضوئي فاتورة إلكترونية. وهناك نوعان من الفواتير الضريبية.

1-   الفاتورة الضريبية: يتم إصدارها غالبًا من منشأة إلى منشأة أخرى متضمنةً جميع عناصر الفاتورة الضريبية.

2-   الفاتورة الضريبية المبسطة: يتم إصدارها غالباً من منشأة إلى مستهلك، متضمنةً جميع عناصر الفاتورة الضريبة المبسطة.

 المكلفون الخاضعون للائحة الفوترة الإلكترونية:

–       جميع المكلفين الخاضعين لضريبة القيمة المضافة المقيمين في المملكة.

–       أي طرف يقوم بإصدار فاتورة ضريبية نيابة عن المكلف الخاضع لضريبة القيمة المضافة.

–       يستثنى المكلفون غير المقيمين في المملكة.  

( ممكن نعمل تصميم على شكل تعداد او فكرة أخرى ) 

تقدم الفوترة الإلكترونية فوائد متعددة للأشخاص الخاضعين للائحة الفوترة الإلكترونية وللاقتصاد الوطني بشكل عام، وتشمل هذه الفوائد:

1-   تقليل تكاليف إعداد الفواتير والحد من الأخطاء البشرية، مما يسهم في تحسين المحاسبة وحفظ الدفاتر.

2-   تعزيز الرقمنة في سلسلة الإمداد، مما يساهم في إثراء تجربة المستهلك ورقمنة العلاقة بينه وبين المورد.

3-   تعزيز المنافسة العادلة وحماية المستهلك من خلال توفير آلية موحدة لتوثيق وتدقيق الفواتير، بالإضافة إلى مكافحة الاقتصاد الخفي.

4-   الحد من التستر التجاري عبر زيادة المتطلبات المتعلقة بمتابعة الفواتير والاحتفاظ بالبيانات.

5-   زيادة نسبة الامتثال للالتزامات الضريبية من خلال تعزيز التحقق من المعاملات التجارية.

تطبيق الفوترة الإلكترونية في السعودية: المراحل والآلية ومتطلبات الالتزام:

مرت الفوترة الإلكترونية في السعودية بمرحلتين. بدأت المرحلة الأولى (مرحلة الإصدار والحفظ) في 4 ديسمبر 2021م، حيث تم الإلزام بإصدار وحفظ الفواتير إلكترونيًا عبر نظام “فوترة” للمكلفين الخاضعين للائحة الفوترة الإلكترونية. تشمل هذه المرحلة تطبيق أحكام إصدار ومعالجة وحفظ الفواتير والإشعارات الإلكترونية على جميع الأشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة.

آلية عمل الفوترة الإلكترونية للمرحلة الأولى (الإصدار والحفظ):

1- يقوم البائع بإصدار الفاتورة بأي صيغة إلكترونية.

2- يحفظ البائع الفاتورة إلكترونيًا.

3- يسلم البائع نسخة من الفاتورة للمشتري.

أما المرحلة الثانية (مرحلة الربط والتكامل) فقد بدأت في 1 يناير 2023م، حيث تم الإلزام بالربط مع أنظمة الهيئة. تتضمن هذه المرحلة إرسال الفواتير والإشعارات الإلكترونية ومشاركة بياناتها بشكل تدريجي لكل فئة من المكلفين. 

ستقوم الهيئة بإشعار الفئة المستهدفة قبل الربط بستة أشهر. كما يتطلب الربط مع منصة (فاتورة)، على أن يتم ذلك بشكل مرحلي مع إشعار الفئات المستهدفة قبل بداية المرحلة بستة أشهر على الأقل.

• آلية عمل الفوترة الإلكترونية للمرحلة الثانية (الربط والتكامل) للفواتير الضريبية المبسّطة التي تصدر غالباً بين منشأة ومستهلك.

1-   يسلم البائع الفاتورة للمشتري.

2-   يحفظ البائع الفاتورة إلكترونيًا.

3-   يشارك البائع الفاتورة مع الهيئة خلال مدة زمنية لا تزيد عن 24 ساعة وتتم بطريقة آلية عن طريق ربط الحل التقني الخاص بمنشأته مع منصة “فاتورة.

التالي نموذج توضيحي على الفاتورة الضريبية المبسطة صادر من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك السعودية.

• آلية عمل الفوترة الإلكترونية للفواتير الضريبية التي تصدر غالبًا بين منشأة ومنشأة أخرى في المرحلة الثانية (الربط والتكامل).

1-    يُصدر البائع الفاتورة الإلكترونية متضمنة جميع عناصر الفاتورة الضريبية.

2-    يشارك البائع الفاتورة مع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك من خلال الربط الإلكتروني، ليتم اعتمادها من قبل الهيئة ويتم إعادة إرسال الفاتورة للبائع بعد الاعتماد إلكترونيًا.

3-   يشارك البائع الفاتورة الإلكترونية المعتمدة من قبل الهيئة مع المشتري بصيغة مقروءة.

4-   يحفظ البائع الفاتورة إلكترونيًا.

وحتى تكتمل الصورة لدينا، التالي أيضا نموذج توضيحي على الفاتورة الضريبية صادر من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك السعودية.

إرفاق مثال على الفاتورة الضريبية والفاتورة الضريبية المبسطة
https://zatca.gov.sa/ar/E-Invoicing/Introduction/Guidelines/Documents/E-Invoicing%20Simplified%20Guideline.pdf

يجب الحرص على تضمين رمز الاستجابة السريعة (QR-CODE) في الفواتير الإلكترونية. وعلى هذا السياق نشرح بشكل مختصر عن تقنية رمز الاستجابة السريعة، المعروفة أيضًا بـ Quick Response Code

هو شكل من أشكال الرموز الشريطية (الباركود) ثنائي الأبعاد الذي يُستخدم لتخزين المعلومات بشكل مضغوط. يتم مسحه ضوئيًا باستخدام كاميرا الهواتف الذكية أو أجهزة المسح الضوئي، حيث يمكن أن يحتوي على معلومات متنوعة مثل الروابط الإلكترونية، بيانات التواصل، أو معلومات المنتج. يتميز رمز الاستجابة السريع بسرعته في نقل البيانات وسهولة استخدامه في مختلف المجالات.

اما بالنسبة للباركود في الفاتورة الالكترونية فهو  يحتوي على التالي 

والذي يتكون من اسم البائع، رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة الخاص بالبائع، الوقت والتاريخ للفاتورة أو الإشعار، إجمالي ضريبة القيمة المضافة، مجموعة الفاتورة أو الإشعار (شاملاً ضريبة القيمة المضافة) .

( ممكن نعمل تصميم على شكل تعداد أو فكرة أخرى هذا مثال للتوضيح )

ويجب أن نلفت الانتباه على أن عند مسح رمز الاستجابة السريعة عن طريق تطبيق زاتكا – ZATCA  ستظهر المعلومات التالية:

إرفاق صورة فاتورة ضريبية صحيحة

أهم الأمور التي يجب تجنبها عند تطبيق الفوترة الإلكترونية في المرحلتين الأولى والثانية:

المرحلة الأولى: الإصدار والحفظ
يجب الحذر من النقاط التالية:

1. عدم إصدار الفواتير يدويًا.
2. تجنب إصدار فواتير لا تتضمن متطلبات الهيئة.
3. استخدام نظام فوترة إلكتروني غير متوافق مع متطلبات الفوترة الإلكترونية.
4. حذف الفواتير الإلكترونية بعد إصدارها.

المرحلة الثانية: الربط والتكامل
ينبغي تجنب إصدار فواتير إلكترونية عن طريق نظام فوترة لم يتم تهيئته أو ربطه مع الهيئة.

( ممكن نعمل تصميم خاص )

المخالفات والغرامات:

جميع الأحكام المتعلقة بالفاتورة الضريبية في نظام ضريبة القيمة المضافة سيتم على الفاتورة الضريبية المخالفات والغرامات (ممكن عمل مقال خاص بالغرامات وإدراج الرابط هنا للإشارة عليه)

التعديلات الفاتورة الإلكترونية: ( مقال جديد تابع)
نشرت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك فديو يشرح عن التعديلات ال

الإشعارات الدائنة والمدينة الناتجة عن تعديلات على الفاتورة الإلكترونية ويجب إصدارها بشكل إلكتروني. ولا تعتبر التعديلات الورقية التي يتم تصويرها أو نسخها بماسح ضوئي تعديلات إلكترونية.

المراجع المتعلقة بالفوترة الإلكترونية الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك:

https://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/E-invoicing_Giude_AR.pdf 

https://zatca.gov.sa/ar/E-Invoicing/Introduction/Guidelines/Documents/E-Invoicing-Detailed-Guidelines.pdf

https://zatca.gov.sa/ar/E-Invoicing/Introduction/Guidelines/Documents/E-Invoicing%20Simplified%20Guideline.pdf

كل ما تحتاج معرفته حول تقديم الإقرارات الضريبية في المملكة: إجراءات، غرامات، وحلول

محتويات المقال:

• الإقرارات الضريبية ونموذج الإقرار الضريبي.
• خطوات وتكلفة رفع الإقرارات الضريبية.
• وقت رفع الإقرارات الضريبية.
• فترات رفع الإقرارات الضريبية.
• ماذا يتلقى المكلف بعد رفع الإقرار الضريبي؟
• تصحيح الإقرارات الضريبية.
• تقييم الإقرار الضريبي.
• العقوبات والغرامات.
• مشاكل واقعية حصلت بسبب الإقرارات الضريبية ودور منصة إقرار في تجنبها
• المصادر التي يمكن للمكلفين الرجوع إليها للحصول على مزيد من المعلومات حول تقديم الإقرار الضريبي.

 الإقرارات الضريبية ونموذج الإقرار الضريبي:

تُعد الإقرارات الضريبية من الالتزامات الأساسية للمسجلين في نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، حيث تُقدّم كوثيقة رسمية تحتوي على جميع التفاصيل المتعلقة بالإيرادات والمصروفات والتوريدات الخاضعة للضريبة خلال فترة محددة، وذلك لضمان تحديد الضريبة المستحقة بدقة. من خلال هذه الإقرارات، يتم الالتزام بالقوانين الضريبية المعمول بها، مما يعزز الشفافية المالية ويساعد في التخطيط المالي المستقبلي. يحتوي نموذج الإقرار الضريبي على مدخلات محددة تُمكّن من حساب صافي الضريبة بشكل صحيح وفقًا للإرشادات المعتمدة، وإليكم النموذج أدناه.

خطوات وتكلفة رفع الإقرارات الضريبية:
لرفع الإقرار الضريبي، يجب على المكلف تسجيل الدخول إلى البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، واتباع الخطوات التالية:

• سجل الدخول للبوابة الإلكترونية للهيئة  Zatca.gov.sa .
• انتقل إلى تبويب الضرائب غير المباشرة – ضريبة القيمة المضافة.​
• انتقل إلى الإقرارات الضريبية .
• حدد الإقرار المراد تقديمه.  
• تقديم نموذج إقرار ضريبة القيمة المضافة.   
• المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية.
• المشتريات الخاضعة للنسبة الأساسية.
• تسليم الطلب، ثم يتلقى المكلف إشعار باستلام الإقرار و بمبلغ الفاتورة عن طريق الرسائل القصيرة والبريد الإلكتروني.

1. قنوات تقديم خدمة رفع الإقرارات الضريبية

•  الموقع الإلكتروني لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

  ( https://zatca.gov.sa/ar/Pages/default.aspx ) 

• تطبيق الهاتف الجوال لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك. 

 تكلفة رفع الإقرارات الضريبية:
تُقدَّم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا عبر موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك مجانًا.

فترات الإقرار الضريبي:

• فترات شهرية: تُطبق على الأفراد والشركات التي تتجاوز إيراداتها السنوية 40 مليون ريال.
• فترات ربع سنوية: تُطبق على الأفراد والشركات التي تقل إيراداتها السنوية عن 40 مليون ريال.

وقت رفع الإقرارات الضريبية:
يجب تقديم الإقرارات الضريبية في اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهاية الفترة الضريبية.

ماذا يتلقى المكلف بعد رفع الإقرار الضريبي؟
بعد تقديم الإقرار الضريبي، سيتلقى الخاضع للضريبة إشعارات إلكترونية تتضمن ما يلي:

1. إشعار بتأكيد استلام الإقرار الضريبي.

2. نسخة من نموذج الإقرار الضريبي المقدم.

3. إشعار بفواتير سداد الضريبة المستحقة، بما في ذلك فاتورة نظام المدفوعات (فاتورة سداد).

تصحيح الإقرارات الضريبية:
في حال حدوث أخطاء في الإقرار، يتيح هذا الرسم البياني التعرف على الإجراءات التي يمكن حدوثها في تلك الحالة

تقييم الإقرارات الضريبية:
هناك نوعان من التقييمات: تقييم ذاتي يتم من قبل المكلف، وتقييم تقديري يمكن أن تقوم به الهيئة في حال عدم تقديم الإقرار في الموعد المحدد. كما يحق للهيئة إصدار تقييم لتصحيح أي خطأ تلاحظه في الإقرار أو المستندات المقدمة من الشخص الخاضع للضريبة.

العقوبات والغرامات:
تتراوح العقوبات بين غرامات بنسبة 5% إلى 25% من قيمة الضريبة المستحقة، في حال عدم تقديم الإقرار في الوقت المحدد، وفي حالة تقديم إقرار ضريبي خاطئ أو تعديل الإقرار بعد تقديمه، أو تقديم أي مستند إلى الهيئة يخص الضريبة المستحقة عليه ونتج عن ذلك خطأ في احتساب مبلغ الضريبة ليصبح أقل من المستحق، يٌعاقب المخالف بغرامة تعادل 25% من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة، ويجوز للهيئة زيادتها حتى 50% أو تخفيضها حتى 0% وفقاً للضوابط المعتمدة من مجلس إدارة الهيئة.

مشاكل واقعية حصلت بسبب الإقرارات الضريبية ودور منصة إقرار في مواجهتها:

قضية شركة المراعي في عام 2020 تعكس أهمية الالتزام بالإقرارات الضريبية بدقة وتفسير القوانين الزكوية والضريبية بشكل صحيح. الشركة تلقت إشعارًا من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بخصوص إعادة تقييم الزكاة والضريبة لعدة سنوات سابقة، ما أدى إلى مطالبة الشركة بمبالغ إضافية نتيجة لاختلاف في تفسير بعض القوانين. هذا الخلاف استدعى مفاوضات مطولة بين الطرفين لحل المسائل المالية المتعلقة بالمبالغ المطلوبة. القضية ألقت الضوء على أهمية تقديم الإقرارات الضريبية بشكل دقيق وفهم القوانين جيدًا لتجنب الخلافات المستقبلية، وهذه الواقعة تؤكد ضرورة اعتماد الشركات على منصات مثل “إقرار” للحصول على الاستشارات الضريبية والمحاسبية. حيث نوفر الوصول لخبراء متخصصين يساعدون في تقديم الإقرارات الضريبية بشكل صحيح وتسهيل عملية الاعتراضات عند الحاجة، مما يقلل من احتمالية حدوث مشاكل مماثلة.

المصادر:
للمزيد من المعلومات، يمكن الرجوع إلى ملف الإرشادات المبسطة حول تقديم ورفع الإقرار الضريبي الصادر من الهيئة السعودية للزكاة والضريبة والجمارك.
الرابط: https://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/إرشادات.pdf 

الرابط: https://www.zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.pdf

محتويات المقال:

1. أهمية وتعريف ضريبة القيمة المضافة.
2. كيفية تحصيل ضريبة القيمة المضافة.
3. أهداف ضريبة القيمة المضافة.
4. الخاضعون لضريبة القيمة المضافة وحالات التسجيل فيه.
5. كيفية الحصول على شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وتفصيل لحالات إلغائها . 
6. حدث واقعي يتعلق بضريبة القيمة المضافة وخدمات منصة إقرار.

أهمية وتعريف ضريبة القيمة المضافة.

تعتبر ضريبة القيمة المضافة (VAT) أحد الأدوات الاقتصادية الهامة التي تعتمد عليها الدول لتعزيز إيراداتها المالية ودعم التنمية المستدامة. وتُفرض كضريبة غير مباشرة على معظم السلع والخدمات في مراحل الإنتاج والتوزيع وحتى البيع النهائي. واستنادًا إلى الاتفاقية الموحدة لدول مجلس التعاون الخليجي، أصدرت المملكة نظام ضريبة القيمة المضافة في عام 2017، ليبدأ تطبيق نظامها لأول مرة في يناير 2018 بنسبة 5%، ثم ارتفعت إلى 15% في مايو 2020 إلا في حالات الإعفاء أو الضريبة الصفرية، وذلك بهدف زيادة الإيرادات العامة وتنويع مصادر الدخل، وتُحمّل ضريبة القيمة المضافة على المستهلك النهائي، فيما يتم تحصيلها من قِبل الموردين أو مقدمي الخدمات، ويشكل هذا النظام أداة حيوية لتنظيم السوق وتعزيز العدالة الضريبية في المملكة، وفي هذا المقال نستعرض أهم المعلومات حول ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، مستندين إلى مجموعة من المصادر الموثوقة.

كيفية تحصيل ضريبة القيمة المضافة؟ 

يتم تحصيل الضريبة من خلال مراحل التوريد المختلفة من قبل الموردين الذين يقومون بتحصيلها نيابة عن الحكومة. يتم تسجيل التوريدات في الإقرار الضريبي وتوريدها إلى الحكومة ضمن الفترات المحددة.

فيما يلي توضيح كيف تكون الضريبة من المورد للتاجر ثم للمستهلك النهائي :

أهداف ضريبة القيمة المضافة؟

بشكل عام تُعد ضريبة القيمة المضافة أداة اقتصادية مهمة تساهم في تحقيق التمويل الحكومي، فمن المعلوم أن أهم إيرادات غير ريعية لأي دولة في العالم، هي الضرائب والرسوم، لذلك توفير زيادة في الإيرادات غير النفطية للحكومة يستلزم بالضرورة فرض الضرائب.

ومن أهم أهداف فرض ضريبة القيمة المضافة ما يلي:

• زيادة الإيرادات: تُسهم في تمويل الميزانية وتنويع الإيرادات بعيدًا عن النفط.
• تقليل التهرب الضريبي: من خلال النظام المتعدد المراحل، حيث تجمع الضريبة في كل مرحلة، وهذا يساعد في تتبع الضريبة واكتشاف حالات التهرب.
• تشجيع الإنتاج المحلي: تُفرض “صفر%” على الصادرات، مما يعزز تنافسية المنتجات المحلية.

الخاضعون لضريبة القيمة المضافة وحالات التسجيل فيها:

تشمل جميع الأشخاص الطبيعيين والاعتباريين الذين يمارسون نشاطًا اقتصاديًا مستقلًا، سواء كان تجاريًا أو زراعيًا أو صناعيًا. حيث يجب التسجيل إذا تجاوزت توريداتهم 375,000 ريال واختياريا إذا كانت ما بين (187,500 – 375,000) ريال سعودي .

هناك ثلاث حالات للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة، كما هو موضح أدناه: 

ثانياً/ تسجيل غير المقيم في المملكة العربية السعودية 

الشخص غير المقيم هو الذي ليس له محل إقامة في المملكة العربية السعودية. ومن الحالات الخاصة التي يُطلب فيها من الشخص غير المقيم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، هي عند قيامه بتوريد سلع أو خدمات إلى شخص غير خاضع للضريبة في المملكة. 

يجب على الشخص غير المقيم تقديم طلب التسجيل في ضريبة القيمة المضافة خلال 30 يومًا من تاريخ أول توريد، بغض النظر عن قيمة التوريد. ويعتبر تاريخ سريان التسجيل هو تاريخ أول عملية توريد تمت.

التوريدات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

فيما يلي تفصيل لأنواع توريدات السلع والخدمات على حسب أسعار ضريبة القيمة المضافة  

كيفية الحصول على شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، وتفصيل لحالات إلغائها . 

للحصول على  شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، يجب على المكلفين الدخول إلى البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، واتباع الخطوات التالية:

• سجل الدخول للبوابة الإلكترونية للهيئة Zatca.gov.sa 
• انتقل إلى تبويب الخدمات العامة
• انتقل إلى علامة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
• قم بتعبئة نموذج التسجيل
• سيصلك إشعار لشهادة الضريبة عند اكتمال الطلب

1. قنوات تقديم الخدمة

• الموقع الإلكتروني لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك ( https://zatca.gov.sa/ar/eServices/Pages/eServices_001.aspx ) 
• تطبيق الهاتف الجوال لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

نموذج شهادة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

حالات إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة 

عند طلبك لإلغاء التسجيل، فهذا يعني أنك توقفت عن القيام بنشاط اقتصادي، أو لم تتجاوز قيمة إيراداتك حد التسجيل الإلزامي، أو انعدمت الصفة الاعتبارية لمنشأتك، أو أي من الحالات الأخرى الخاصة بإلغاء التسجيل الاختياري. وفيما يلي توضيح لكلا الحالتين:

من المهم أيضًا أن تكون على دراية بالتبعات الناتجة عن إلغاء التسجيل، مثل التوقف عن تقديم الإقرارات الضريبية وإزالة أي التزامات ضريبية قائمة. لذلك، يُنصح بالتأكد من اتخاذ جميع الإجراءات اللازمة قبل التقدم بطلب الإلغاء.

حدث واقعي يتعلق بضريبة القيمة المضافة وخدمات منصة إقرار.

حادثة شركة الاتصالات السعودية (STC) مع ضريبة القيمة المضافة كانت واحدة من التحديات المهمة التي واجهتها بعد تطبيق الضريبة في المملكة العربية السعودية في 2018. عند فرض الضريبة، كان على STC تعديل نظام الفواتير الخاص بها ليتماشى مع القوانين الجديدة.

تفاصيل الحادثة:

1. تحديات في فواتير العملاء:
   • بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة، واجهت STC صعوبات في إدارة فواتير عملائها. كانت هناك تأخيرات في تسوية الفواتير بسبب الحاجة إلى تضمين تفاصيل ضريبة القيمة المضافة.
   • بعض العملاء قدموا شكاوى حول الفواتير المرسلة إليهم، حيث احتاجوا إلى توضيحات حول كيفية تطبيق الضريبة ومعدلها.
2. تحديات قانونية:
   • أدى التطبيق الجديد إلى حالة من الغموض بين الشركة والمستهلكين، حيث كانت هناك حاجة إلى توضيح كيفية احتساب الضريبة وأثرها على الأسعار النهائية للخدمات.
   • تسبب هذا الغموض في بعض النزاعات بين العملاء وSTC، مما زاد الضغط على إدارة خدمة العملاء للرد على الاستفسارات والشكاوى.
3. استجابة STC:
   • قامت STC بزيادة جهودها لتوضيح الأمور للعملاء عبر القنوات المختلفة، بما في ذلك الرسائل النصية، المواقع الإلكترونية، ووسائل التواصل الاجتماعي.
   • قدمت الشركة أيضًا معلومات شاملة حول كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة وكيف تؤثر على خدماتها.

وهنا يأتي دور إقرار، المنصة الرقمية الأولى والوسيط المثالي في مجال الخدمات المهنية المحاسبية والاستشارات الزكوية والضريبية، معنا تحصل على كل ما يخص خدمة ضريبة القيمة المضافة، لأنها تصلكم بمكاتب محاسبية ومستشارين مرخصين من وزارة التجارة و معتمدين من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، المستعدين دائماً لتقديم خدماتهم للمنشآت الصغيرة والمتوسطة ومتناهية الصغر ورواد الأعمال عبر موقعنا، ولمختلف مناطق المملكة عن بُعد وبأسعار تنافسية، مما يجعلنا الخيار الأمثل للعملاء الذين يبحثون عن خدمات  عالية الجودة والكفاءة والاحترافية.